De regeling

Met de BOR is ondernemingsvermogen tot € 1.543.500 volledig vrijgesteld van erf- of schenkbelasting. Alles daarboven is voor 75% vrijgesteld.

Als er na toepassingen van de vrijstelling nog belasting verschuldigd blijft, dan biedt de BOR extra lucht: voor dat bedrag kan een uitstel van betaling worden verkregen met een looptijd van 10 jaar, tegen rente. Op deze manier hoeft de opvolger niet direct diep in de buidel te tasten en kan de onderneming financieel gezond worden voortgezet.

De voorwaarden om gebruik te mogen maken van de BOR

Om gebruik te mogen maken van de BOR moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan:

• het moet gaan om een actieve, lopende onderneming. Als het alleen gaat beleggingsvermogen, dan valt dit niet onder de BOR;
• de ontvanger moet bij schenking minimaal 21 jaar oud zijn. Bij vererving geldt geen minimumleeftijd;
• de schenker moet ten minste 5 jaar eigenaar zijn geweest. Bij vererving dient de overledene minimaal t 1 jaar eigenaar te zijn geweest. Op het voorgaande bestaan onder omstandigheden uitzonderingen;
• de ontvanger mag niet vlak na de overname stoppen met het bedrijf. De ontvanger moet ten minste 3 jaar doorgaan met de activiteiten van het bedrijf. Dit heet het voortzettingsvereiste. Als de ontvanger dit niet doet, moet hij/zij alsnog schenk- of erfbelasting betalen; en
• als het om aandelen gaat, dan moet de ontvanger ten minste 3 jaar eigenaar van deze aandelen blijven.

De wijzigingen per 1 januari 2026

Vanaf 1 januari 2026 gelden er een aantal wijzigingen in de BOR. Sommige regels worden strenger, andere juist soepeler.

Zo zijn de bezits- en voortzettingseisen versoepeld. Deze zijn in principe bedoeld om misbruik van de BOR te voorkomen, maar ze bleken in de praktijk te knellen. Daarom zijn ze als volgt aangepast.

De termijnen van de bezitseis blijven ongewijzigd, maar er is meer mogelijk gemaakt op het gebied van herstructurering van de onderneming. Het is nu mogelijk om veranderingen aan te brengen in de juridische structuur of rechtsvorm. Ook zijn de mogelijkheden voor fusie en splitsing verruimd.

De voortzettingseis is versoepeld, zodat een verandering in de juridische structuur of rechtsvorm van het bedrijf het voldoen aan de voortzettingseis niet in de weg zit. Ook dit biedt meer mogelijkheden voor een eventuele herstructurering.

Een maatregel die juist strenger is geworden, is die voor zogeheten “rollatorinvesteringen”. Dit zijn schenkingen of erfenissen van ondernemers die meer dan twee jaar boven de AOW-leeftijd zijn. Voor hen gaat de vereiste bezitstermijn geleidelijk omhoog: voor elk jaar dat de overdrager ouder is dan deze grens, komt er zes maanden bij.

Meer weten?

Wilt u zeker weten dat uw bedrijf optimaal kan worden overgedragen? Tijdig inzicht in de BOR kan veel belasting schelen en uw onderneming veiligstellen voor de volgende generatie. Neem gerust contact op met ons team als u hier meer over wilt weten.